環境保護稅征收的問題及對策

台中自助搬家 伴隨經濟的高速發展,生態環境問題也越來越嚴峻。為優化整體經濟結構,實現經濟可持續發展,我國開始推行環保費改稅。《中華人民共和國環境保護稅法》(以下簡稱《環境保護稅法》)自2018年1月1日起正式實施以來,促進綠色發展成效顯著,在倒逼企業轉型升級的同時緩解瞭地方政府財政壓力,但也出現瞭一些問題需要引起相關部門重視。亟需解決的問題(一)配套制度有待完善。一是收入使用不明確。與原排污費專款專用、列入環境保護專項資金不同,環境保護稅收入按規定納入一般預算收入,采取“收支兩條線”管理,但並未對環境保護稅收入的具體使用做出明確規定,可能出現將其用於填補其他資金缺口或挪作他用的情況,易造成地方環保資金投入不足。二是優惠措施不足。一方面,《環境保護稅法》規定瞭兩檔稅收優惠,但標準較高、跨度較大,激勵引導作用不夠充分;另一方面,比起國際上通用的直接稅減免、投資稅抵免、加速折舊、補貼返還等措施,仍有優惠空間。三是懲罰手段欠缺。《環境保護稅法》及《環境保護稅法實施條例》沒有沿用《排污費征收使用管理條例》對排污者逾期拒繳及騙取批準減繳、免繳、緩繳的處排污費數額1倍以上3倍以下罰款的懲罰措施,而是家事清潔服務按照標準稅率向排污超標企業征收,這使得一些環境保護稅成本低於治污成本的企業繼續超標排放,影響《環境保護稅法》實施效果。(二)對污染物監測準確性欠佳。環境保護稅不像其他稅種,繳稅金額可以單純根據銷售量、銷售額等數據直接計算,其征收關鍵是準確掌握污染物排放量,在計量、監測方面要求較高專業性。目前,自動在線監測是最準確的計量方式,尤其可以有效解決專業性強、計算難度大的鋼鐵、焦化、港口礦石堆場等無組織排放污染物的計量問題,比起第三方監測機構采集、使用排污系數和物料衡算方法計算、抽樣測算等方法,其采集數據的準確性、及時性和可靠性最好。但采用該種監測方式監測費用過高,企業負擔較大,在國傢不強制要求的情況下,大部分企業沒有安裝。(三)環境保護稅稅基較窄。一是征稅范圍不夠廣泛。《環境保護稅法》規定的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類,未涉及光學污染、熱污染、土壤污染等,特別是二氧化碳、揮發性有機物、建築噪聲等污染物並未納入其中,削弱瞭《環境保護稅法》的環境保護作用。而以加拿大、日本、西班牙等國傢為是典型代表的19個OECD成員國都對二氧化碳的排放征稅,日本還在開征二氧化碳排放稅的基礎上,對石化能源等重疊征收能源稅。二是征收對象單一。根據《環境保家事服務護稅法》規定,環境保護稅的征收范圍為向環境排放應稅污染物的直接行為,不涉及能夠影響、破壞環境的間接排放行為,而荷蘭、德國、俄羅斯等國傢除瞭向直接排放的單位征收相關污染稅外,還向間接排放的個人征收。相關政策建議(一)完善與環境保護稅配套的法規制度。一是明確規定環境保護稅收入專款專用。要求地方政府設立生態環保專項基金,環境保護稅收入專項用於環保項目、對納稅人環保投入進行補貼、鼓勵企業進行環保技術研發等,且對專項基金嚴格管理,每年向人大報告使用情況,接受社會公眾監督。二是健全稅收優惠措施。一方面,可根據污染物排放濃度實行差別化征稅政策或增加減免檔次,進一步調動企業改進環保技術工藝、減少污染物排放的積極性;另一方面,可參照國外先進經驗,對企業綜合利用資源所得給予減免所得稅、對循環利用和環保研發給予稅收抵免、對用於防治污染的環保設備在幾年內加速折舊、將部分環境保護稅收入以補貼形式返給環保表現良好企業,健全環境保護稅優惠措施。三是構建完善的懲罰機制。對超標排放污染物企業按高稅率征收環境保護稅,對擅自偽造監測數據、違法排放應稅污染物的企業以及弄虛作假影響環境保護稅征收的設備生產、維護企業及環境監測評估機構等給予嚴懲。(二)多措並舉實現自動監測設備全覆蓋。一是支持家事服務台北企業加大自動監測設備投入。通過財政補貼、稅收減免等方式,減輕企業負擔,支持企業購置相關設備。二是設法降低設備成本。通過政企合作、PPP模式、財政補貼等方式,鼓勵設備生產企業加大研發力度,在提高監測水平的同時降低設備成本,推動監測設備普及使用。三是鼓勵企業采用融資租賃方式進行技術改造和設備購置。地方政府通過獎勵、貼息等政策工具,引導融資租賃公司加大對企業購置環保設備及監測設備的支持力度,緩解企業資金壓力。(三)逐步拓寬環境保護稅稅基。應從我國國情出發,充分考慮企業負擔,發揮地方政府的扶持作用,在實踐中逐漸調整和完善環境保護稅征收體系。一是充分利用現有成果將揮發性有機物(VOCs)納入征收范圍。揮發性有機物(VOCs)排污收費自2015年10月起在部分地區的部分行業開始試點,已取得良好效果,待條件成熟後,可先將其納入應稅污染物。二是可根據污染排放物的治理緊迫度與征收難度逐漸擴大征收范圍。分批次將二氧化碳、建築噪聲、土壤污染、熱污染、光學污染等納入環境保護稅征收范圍。三是逐步豐富征稅對象。在對企事業單位和其他生產經營者征稅取得一定效果後,考慮開始對影響、破壞環境的間接排放行為征稅,這部分納稅行為可以既包括企事業單位、其他生產經營者行為,又包括個人行為。(家事服務推薦編輯:Wendy)

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